امروز: جمعه 10 فروردین 1403
دسته بندی محصولات

دانلود تحقیق مالیات بر ارزش افزوده

دانلود تحقیق مالیات بر ارزش افزودهدسته: مدیریت
بازدید: 1 بار
فرمت فایل: doc
حجم فایل: 64 کیلوبایت
تعداد صفحات فایل: 26

با توجه به جو و قوانین جهانی حالا نوبت ایران است که برای دست یابی به مزایای مالیات ارزش افزوده هر چه سریع تر این نظام مالیاتی را طراحی و اجراء نماید

قیمت فایل فقط 23,400 تومان

خرید

مقدمه :

با توجه به جو و قوانین جهانی حالا نوبت ایران است که برای دست یابی به مزایای مالیات ارزش افزوده هر چه سریع تر این نظام مالیاتی را طراحی و اجراء نماید

در سال های پس از جنگ دوم جهانی فردی آلمانی به نام قو ـ زیمنس جهت ایجاد درآمد برای دولت و نیز بازسازی کشور طرح مالیات ارزش افزوده را ارائه داد. اما این فرانسه بود که به عنوان اولین کشور، موفق گردید در 1954 این نظام مالیاتی را به صورت کامل به اجرا در آورد و تا مرحله ای خرده فروشی بسط دهد.

به موازات اجرای این طرح در فرانسه، دیگر کشورهای عضو جامعه ی اروپا از فوائد این نظام مالیاتی آگاهی یافتند تا بدانجا که یکی از شرط های پیوستن به بازار  مشترک اروپا را داشتن نظام مالیات ارزش افزوده در کشور داوطلب عضویت دانستند. لذا این نظام مالیاتی، ریشه و خاستگاه اروپایی است. به هر جهت پیرو این فعل و انفعالات کشورهای متعدد اروپایی یکی پس از دیگری به راه اندازی این نظام مالیاتی پرداختند در دهه های 1960 و 1970 کشورهای زیادی از اروپا به این نظام مالیاتی روی آوردند. از آن جمله هستند؛ دانمارک 1967، آلمان غربی 1968، لوکزامبورگ 1970، بلژیک 1971، ایرلند 1972، ایتالیا 1973 و انگلستان 1973.

البته کشورهای دیگر قاره ها نیز این نظام مالیاتی را راه اندازی نموده اند.و از این میان برزیل، اروگوئه، مکزیک، آرژانتین، شیلی، ساحل عاج، آمریکا،، استرالیا، الجزایر، مغرب، و تونس را می توان نام برد.

فصل اول

كلیات و تعاریف

ماده 1-عرضه كالاها و خدمات درایران وهمچنین واردات وصادرات آنها مشمول مقررات این قانون میباشد

ماده 2- منظوراز عرضه كالا دراین قانون عبارت است ازانتقال كالا از طریق هرنوع معامله

تبصره - كالاهای موضوع این قانون كه توسط مؤدی خریداری ، تحصیل و یا تولید می شود در صورتیكه برای استفاده شغلی به عنوان دارائی در دفاتر ثبت گردد و یا برای مصارف شخصی برداشت شود عرضه كالا به خودمحسوب ومشمول مالیات خواهد شد

ماده 3 - منظوراز عرضه خدمات دراین قانون عبارت است ازانجام خدمات برای غیر

ماده 4 -منظور از واردات در این قانون ،ورودكالا یا خدمت از خارج ازكشور یا مناطق آزاد تجاری- صنعتی می باشد

ماده 5 - منظوراز صادرات دراین قانون ،صدور كالا یا خدمت به خارج از كشور یا مناطق آزاد تجاری- صنعتی می باشد

ماده 6 - منظور از مالیات در این قانون ، مالیات بر ارزش افزوده می باشد

ماده 7 - منظور از ارزش افزوده دراین قانون عبارت است ازتفاوت بین ارزش كالاها و خدمات عرضه شده با ارزش كالاها وخدمات بكار رفته تحصیل شده دریك دوره معین

ماده 8 - اشخاصی كه به عرضه كالاها و خدمات و واردات و صادرات آنها مبادرت می نمایند به عنوان مؤدی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواهند بود

ماده 9 - در مورد معاوضه كالاها و خدمات موضوع این قانون ، عرضه كالا یا خدمت از طرف هر یك از متعاملین بطور جداگانه مشمول مالیات می باشد

ماده 10 - هر سال شمسی به شش دوره مالیاتی دو ماهه كه از اول فروردین ماه هر سال شروع و به پایان اردیبهشت، تیر، شهریور ، آبان ، دی و اسفند ماه هرسال خاتمه می یابد تقسیم می شود . در صورتیكه شروع یا خاتمه فعالیت مؤدی در خلال یك دوره مالیاتی دو ماهه باشد ، زمان فعالیت مؤدی طی دوره مربوط یك دوره مالیاتی تلقی می شود. هیات وزیران مجاز است با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی كشور مدت هردوره مالیاتی رابرای هرگروه از مؤدیان كه مقتضی بداند تغییردهد

ماده 11 - تاریخ تعلق مالیات به شرح زیر است :

الف - در مورد عرضه كالا

- تاریخ صورتحساب، زمان تحویل كالا یا زمان تحقق معامله كالا،هركدام كه مقدم باشد حسب مورد

- در موارد مذكور درتبصره ماده 2 این قانون ، تاریخ ثبت دارائی در دفاتر یا شروع استفاده ، هركدام كه مقدم باشد یا تاریخ برداشت حسب مورد

- در مورد معاملات موضوع ماده 9 این قانون ، تاریخ معاوضه

ب - در مورد خدمات

- تاریخ صورتحساب ، یا زمان ارائه خدمت ،هر كدام كه مقدم باشد حسب مورد
- در مورد معاملات موضوع ماده این قانون ، تاریخ معاوضه

ج - در مورد صادرات و واردات

در مورد صادرات و واردات هنگام صدور یا ترخیص كالا از گمرك ودر خصوص خدمت ، هنگام پرداخت ما به ازاء

تبصره - در صورت استفاده از ماشینهای صندوق ، تاریخ تعلق مالیات هنگام ثبت معامله در ماشین می باشد

--------------------------------------------------------------------------------

فصل دوم

معافیتها
ماده 12 - عرضه كالاها و خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد

  • محصولات كشاورزی فراوری نشده
  • - دام و طیور زنده ، آبزیان زنبورعسل و نوغان

  • - آرد ، نان ، گوشت ، قند ، شكر ، برنج ، حبوبات و سویا ، شیر ، پنیر ، روغن
  • نباتی و شیرخشك مخصوص تغذیه كودكان
  • - چاپ ، كاغذ تحریر و روزنامه
  • - كود ، سم و بذر
  • - كالاهای اعطائی بصورت بلاعوض به وزارتخانه ها ومؤسسات دولتی ومؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی ومؤسسات عام المنفعه ; تشخیص اهدائی بودن كالاهای یاد شده با هیات وزیران است
  • - كالاهایی كه همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات ، وارد كشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود
  • - اموال غیر منقول
  • دارو، خدمات درمانی انسانی و دامی و نیز خدمات ارائه شده توسط سازمان بهزیستی طبق ضوابط مقرر در آئین نامه ای كه به پیشنهاد وزارتخانه های بهداشت ، درمان وآموزش پزشكی و اموراقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران می رسد
  • - خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
    - خدمات بانكها و مؤسسات اعتباری غیر بانكی مجاز
  • - خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری و قطار شهری وبین شهری
    - مطبوعات و كتاب
  • - خدمات آموزشی و پژوهشی كه بر طبق پیشنهاد مشترك وزارتخانه های علوم و فن آوری و اموراقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران می رسد
  • ماده 13 - صادرات كالاها وخدمات به خارج ازكشوریا مناطق آزاد تجاری- صنعتی مشمول مالیات موضوع این قانون نبوده و مالیاتهای پرداختی با ارائه اسناد و مدارك مثبته مسترد می گردد
  • تبصره - كالاهای همراه مسافران خارجی به هنگام خروج از كشور تا میزان مقرر در قوانین موضوعه در مقابل ارائه اسناد و مدارك مثبته مشمول استرداد خواهد بود . دستورالعمل اجرائی این تبصره توسط سازمان امور مالیاتی كشور تنظیم و به تأیید وزرای امور اقتصادی و دارائی و بازرگانی می رسد
  • --------------------------------------------------------------------------------

فصل سوم

  • مأخذ ، نرخ و نحوه محاسبه مالیات
  • ماده 14 - مأخذ محاسبه مالیات ، بهای كالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی كه صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا بموجب اسناد و مدارك مثبته احراز شود كه ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبات مالیات بهای روز كالا یا خدمت به تاریخ روز تعلق مالیات می باشد
  • تبصره –موارد زیر جزء مأخذ محاسبات مالیات نمی باشد
  • الف - تخفیفات اعطائی
  • ب - مالیات موضوع این قانون كه قبلا توسط عرضه كننده كالا یا خدمت پرداخت شده است
  • ج - سایر مالیاتهای غیرمستقیم و عوارضی كه هنگام عرضه كالا یا خدمت به آن تعلق گرفته است
  • ماده 15 - مأخذ محاسبه مالیات واردات كالا عبارت است از ارزش سیف كالا به علاوه حقوق و عوارض گمركی و سود بازرگانی و سایر عوارض مندرج دراوراق گمركی
    ماده 16 - نرخ مالیات بر ارزش افزوده هفت درصد می باشد
    ماده 17 - مالیاتهائی كه مؤدیان در موقع دریافت كالا یا خدمت برای استفاده شغلی خود به استناد صورتحسابهای صادره موضوع این قانون پرداخت نموده اند،ازمالیاتهای وصول شده توسط آنها كسرمی گردد
  • تبصره 1 - در صورتی كه مؤدیان مشمول حكم این ماده در هر دوره مالیاتی اضافه پرداختی داشته باشند ، اضافه مالیات پرداخت شده به حساب مالیات دوره های بعد مؤدیان منظور خواهد شد و در صورت تقاضای مؤدیان ، اضافه مالیات پرداخت شده ظرف دوره مالیاتی بعد مسترد می شود
  • تبصره 2 - در صورتیكه مؤدیان به عرضه كالاها یا خدمات معاف از مالیات اشتغال داشته باشند و یا طبق مقررات این قانون مشمول مالیات نباشند ، مالیاتهای پرداخت شده مربوط به كالاها یا خدمات مزبورمسترد نمی شود
  • تبصره 3 - در صورتیكه مؤدیان به عرضه كالا یا خدمت مشمول مالیات و معاف از مالیات اشتغال داشته باشند ، مالیاتهای پرداخت شده مربوط به كالاها یا خدمات مشمول مالیات درحساب مالیاتی مؤدی منظور می شود
  • تبصره 4 - آن قسمت از مالیاتهای ارزش افزوده پرداختی مؤدیان كه طبق مقررات این قانون قابل تهاتر یا استرداد نیست جزء هزینه های قابل قبول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می شود
  • تبصره 5 – مبالغ اضافه دریافتی از مؤدیان بابت مالیات موضوع این قانون، در صورتی كه ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مؤدی مسترد نشود مشمول خسارتی به نرخ یك واحد بیشتر از بالاترین نرخ سود تسهیلات اعطائی بانكها به بخش خدمات خواهد بود. نرخ مذكور سالانه بوده و خسارت متعلقه به ازاء مدت تاخیر قابل محاسبه و پرداخت می باشد
  • --------------------------------------------------------------------------------

فصل چهارم

  • وظایف و تكالیف مؤدیان
  • ماده 18 - كلیه عرضه كنندگان كالاها یا خدمات مشمول مالیات موضوع این قانون مكلفند به ترتیبی كه سازمان امور مالیاتی كشور تعیین می نماید ، ثبت نام نمایند
  • ماده 19 - مؤدیان مكلفند در قبال عرضه كالا یا خدمات مشمول مالیات موضوع این قانون صورتحسابی حاوی مشخصات متعاملین و مشخصات مورد معامله به ترتیبی كه توسط سازمان امورمالیاتی كشور تعیین واعلام می شود صادر ومالیات را در ستون جداگانه درج و وصول نمایند
  • تبصره - گمرك ایران مكلف است مالیات موضوع این قانون را وصول ودرپروانه های گمركی و یا فرمهای مربوط حسب مورد درج نماید
  • ماده 20 - مؤدیان مالیاتی مكلفند مالیات موضوع این قانون را محاسبه و از طرف دیگر معامله وصول نمایند

فایل ورد 26 ص

قیمت فایل فقط 23,400 تومان

خرید

برچسب ها : مالیات , ارزش افزوده , نظام مالیاتی , تفاوت بین ارزش كالاها , کالا و مالیات , واردات و صادرات و مالیات

نظرات کاربران در مورد این کالا
تا کنون هیچ نظری درباره این کالا ثبت نگردیده است.
ارسال نظر